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财务报表审计资料清单及报告模板

点击次数:272 次  更新时间:2020-04-16

财务报表审计资料清单及报告模板

一、财务报表审计所需资料清单

(一)审计需要的企业基本资料

1、公司营业执照、外汇登记证(如果有)

2、公司成立的批复文件(如有)、验资报告(如有)、公司章程。

3、上年度财务审计报告(或会计报表).

4、公司内部控制制度

5、企业信用报告

6、组织结构图

7、管理层和财务人员(名单、职责)

8、董事会、经理会等重要会议纪要

9、各投资方简介

(二)审计需要的企业财务资料

1、会计报表

2、使用软件做账的企业可提供具体到明细科目的科目余额表(涵盖全年的发生额和年底数)

3、会计账簿(使用软件做账的企业可导出电子版)

4、会计凭证(使用软件做账的企业可导出全年的凭证序时簿)

(三)针对不同报表科目的财务资料:

1、货币资金:本年度末现金盘点表、本年度末银行对帐单、银行存款余额调节表。

2、交易性金融资产:证券公司的证券对账单。

3、应收票据:商业承兑汇票清单、银行承兑汇票复印件。

4、存货:本年度末存货盘点表。

5、长期股权投资:被投资单位的章程、验资报告、营业执照以及经审计的财务报表和审计报告。

6、固定资产:本年度末固定资产盘点表

固定资产的产权证明:房屋建筑物的房产证; 车辆的行驶证;

7、本年度固定资产的购置、报废等董事会的批复文件。

8、无形资产产权证明:产权证明包括专利证书、商标证书、土地使用权证书、购进合同及发票。

9、短、长期借款:借款合同、抵(质)押合同、银行进帐单、货款证、抵押物清单。

10、应付票据:应付票据清单和存根复印件。

11、应交税费:每月或季纳税申报表。与税务局等往来文件,如税收优惠文件、税务处罚有关文件等。

12、与实收资本、资本公积形成相关的公司章程、验资报告。

13、收入、成本、费用、支出等科目:请提供相关的合同、发票等。

(四)、其他资料

1、往来款项相关:各往来款账龄及坏账计提表。

2、工资薪酬相关:社保/公积金计提标准,各月的计算过程(单位部分+个人部分);工资表(包括但不限于工资总额、代扣个人五险一金及个税、实发工资)。

3、关联方统计:关联方清单和关联交易资料。

二、财务报表审计报告模板

  XXXX审字[ 20XX]第XXX号

XXXX有限公司:

一、审计意见

我们审计了XXXXX有限公司(以下简称“贵公司”)的财务报表,包括20XXXXXX日的资产负债表,20XX年度的利润表、现金流量表、权益变动表,以及财务报表附注。

我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司20XXXXXX日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于贵公司,并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、其他信息

贵公司管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括贵公司2018年年度报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。在这方面,我们无任何事项需要报告。

四、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时,管理层负责评估贵公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算贵公司、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督贵公司的财务报告过程。

五、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,我们也执行以下工作:

(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

(二)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。

(五)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

六、报告用途

本报告只限于企业招投标使用,不得用于投融资、股东分红,因使用不当造成的后果,与执行本审计业务的注册会计师及本会计师事务所无关。





XXXX会计师事务有限公司                    中国注册会计师:

                      


                中国·XX                   中国注册会计师:

                                    


                                             OXXXXXX

XXXXXX有限公司

会计报表附注

2018年度

(除另有注明外,所有金额均以人民币元为货币单位)


一、公司简介

XXXXXX有限公司(以下简称本公司或公司)于20XXXXXX日经武汉东湖新技术开发区市场监督管理局批准成立。

企业法人营业执照注册号:XXXXXX

    所:XXXXXX

法定代表人:XXXXXX

注册资本:XXXXXX元整

企业类型:有限责任公司(自然人投资或控股)

经营范围:XXXXXX(依法须经审批的项目,经相关部门审批后方可开展经营活动)

二、财务报表的编制基础

(一)编制基础:本公司财务报表以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和具体会计准则等规定(以下合称“企业会计准则”),并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

(二)持续经营:公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力,无影响持续经营能力的重要事项

三、公司主要会计政策、会计估计

1、会计制度:执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及有关补充规定。

2、会计年度:采用公历年度,即从11日起至1231日止为一个会计年度。

3、记账本位币:以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则:以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。各项财产在取得时按实际成本计算,其后如果发生减值,按企业会计制度规定计提相应的减值准备。

5、现金等价物的确定标准:现金等价物是指本公司持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

6、应收款项:本公司采用备抵法核算坏帐损失,坏帐准备按帐龄分析法计提。即公司按帐龄分析与个别认定相结合的方法计提坏帐准备,并计入当期损益。期末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏帐准备,对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏帐准备外,均按应收款项各级帐龄和下列比例计提坏帐准备:

公司确认坏帐的标准为:当债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然无法收回时;或当债务人逾期未履行其清偿责任,且具有明显特征表明无法收回时,经公司管理当局批准确认为坏帐损失,冲销原提取的坏帐准备;坏帐准备不足冲销的差额,计入当期损益。

7、存货的核算方法

1)公司存货主要包括:库存商品、原材料、低值易耗品等。

2)存货计价方法:存货购进按实际成本计价,发出或领用时采用加权平均法计价。

3)低值易耗品的摊销方法:发出或领用时采用五五摊销法。

4)存货的盘点方法:按永续盘存制,期末按实地盘点制,盘存数与账面数的差异按照公司相关管理制度进行处理。

8、长期投资的计价

1)初始投资成本确定

对于企业合并取得的长期股权投资,如为同一控制下的企业合并,应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本;非同一控制下的企业合并,按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本;以支付现金取得的长期股权投资,初始投资成本为实际支付的购买价款;以发行权益性证券取得的长期股权投资,初始投资成本为发行权益性证券的公允价值;通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第12号—债务重组》的有关规定确定;非货币性资产交换取得的长期股权投资,初始投资成本按照《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》的有关规定确定。

2)后续计量及损益确认方法

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算,对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。本公司对联营企业的权益性投资,其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的,无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响,本公司应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定,对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益,并对其余部分采用权益法核算。

3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

对被投资单位具有共同控制,是指对某项安排的回报产生重大影响的活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策,包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等;对被投资单位具有重大影响,是指当持有被投资单位20%以上至50%的表决权资本时,具有重大影响。或虽不足20%,但符合下列条件之一时,具有重大影响:在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表;参与被投资单位的政策制定过程;向被投资单位派出管理人员;被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料;与被投资单位之间发生重要交易。

9、固定资产的计价、折旧政策及固定资产减值准备的计提方法

1)固定资产的标准是指本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

2)固定资产计价方法:购建的固定资产,按购建时实际成本计价;企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产,或以应收债权换入的固定资产,按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为入账价值。

3)固定资产折旧采用直线法。使用年限分类确定,预计残值率为5%。各类固定资产折旧率如下:

类别

预计净残值

预计使用年限(年)

年折旧率

房屋建筑物

10

5-30

3-18

通用设备

5-15

10

6-18

专用设备

5-15

10

6-18

运输设备

10

10

9


 10、在建工程

在建工程系指公司进行各项固定资产购建过程所发生的实际支出,包括新建固定资产工程、改、扩建固定资产工程、大修理工程以及购入需要安装设备的安装工程等。与上述工程有关的专门借款利息属于在固定资产达到预定可使用状态之前发生的,计入在建固定资产的造价;在固定资产达到预定可使用状态后发生的利息,计入当期损益。

11、借款费用的会计处理方法

1)除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外,其他借款费用均于发生当期确认为费用,直接计入当期财务费用。

2)为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用,在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的,计入购建固定资产的成本;在所购建固定资产达到预定可使用状态后所发生的,于发生时计入当期损益。

12、无形资产计价和摊销政策

公司的无形资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。

无形资产计价:无形资产在取得时,按实际成本计价。购入的无形资产,按实际支付的价款作为实际成本;投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值作为实际成本;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用作为实际成本。

摊销方法:合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不超过合同规定的受益年限;合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,摊销年限不超过法律规定的受益年限;合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不超过受益年限和有效年限两者之中较短者;合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不超过10年。

期末本公司对无形资产按帐面价值与可收回金额孰低计量,按单项资产预计可收回金额低于帐面价值的差额,分项提取无形资产减值准备,并计入当期损益。

13、长期待摊费用摊销政策

公司长期待摊费用在费用项目的受益期限内平均摊销;在筹建期间内发生的费用,在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

14、收入的确认:

公司的商品销售在商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方,公司不再对该商品实施与所有权有关的继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,并且与销售商品有关的成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现。

公司提供的劳务在同一会计年度开始并完成的,在劳务已经提供,收到价款或取得收取价款的证据时,确认营业收入的实现;劳务的开始和完成分属不同会计年度的,在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定,与交易相关的价款能够流入,已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时,按完工百分比法确认营业收入的实现;长期合同工程在合同结果已经能够合理地预见时,按结帐时已完成工程进度的百分比法确认营业收入的实现。

15、政府补助

1)政府补助的类型及会计处理

政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产(但不包括政府作为所有者投入的资本)。政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。

与日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益。与日常活动无关的政府补助,计入营业外收支。

政府文件明确规定用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助,确认为与资产相关的政府补助。除与资产相关的政府补助之外的政府补助,确认为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。

本公司取得政策性优惠贷款贴息,财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的,以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用;财政将贴息资金直接拨付给本公司的,本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。

2)政府补助确认时点

政府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。按照应收金额计量的政府补助,在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以确认。除按照应收金额计量的政府补助外的其他政府补助,在实际收到补助款项时予以确认。

16、递延所得税资产和递延所得税负债

1)根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的,确定该计税基础为其差额),按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

2)递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。如未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的,则减记递延所得税资产的账面价值。

3)对与子公司及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,除非本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时,确认递延所得税资产。

17、主要会计政策变更、会计估计变更的说明

本期发生重要会计政策和会计估计变更的,公司应充分披露变更的内容和原因、受重要影响的报表项目名称和金额、相关审批程序,以及会计估计变更开始适用的时点。

财政部于2018615日发布了《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔201815号),执行企业会计准则的企业应按照企业会计准则和该通知要求编制2018年度及以后期间的财务报表。

本公司执行财会〔201815号的主要影响如下:

会计政策变更内容和原因

受影响的报表项目名称

本期受影响的报表项目金额

上期重述金额

上期列报的报表项目及金额

1.应收票据和应收账款合并列示

应收票据及应收账款

XXX

XXX元(若无则—)

应收票据:XXX

应收账款:XXX

2.应收利息、应收股利并其他应收款项目列示

其他应收款

XXX

XXX元(若无则—)

应收利息:XXX

应收股利:XXX

其他应收款:XXX

3.固定资产清理并入固定资产列示

固定资产

XXX

XXX元(若无则—)

固定资产:XXX

固定资产清理:XXX

4.工程物资并入在建工程列示

在建工程

XXX

XXX元(若无则—)

在建工程:XXX

工程物资:XXX

5.应付票据和应付账款合并列示

应付票据及应付账款

XXX

XXX元(若无则—)

应付票据:XXX

应付账款:XXX

6.应付利息、应付股利计入其他应付款项目列示

其他应付款

XXX

XXX元(若无则—)

应付利息:XXX

应付股利:XXX

其他应付款:XXX

7.专项应付款计入长期应付款列示

长期应付款

XXX

XXX元(若无则—)

长期应付款:XXX

专项应付款:XXX

8.管理费用列报调整

管理费用

XXX

XXX元(若无则—)

XXX

9.研发费用单独列示

研发费用

XXX

XXX元(若无则—)

……


四、主要税项

1、增值税:按销售额的XX%计提销项税额扣除进项税额之后的金额缴纳;

2、城市维护建设税:按应纳增值税额的XX%计提缴纳;

3、教育费附加:按应纳增值税额的XX%计提并缴纳;

4、地方教育费附加:按应纳增值税额的XX%计提并缴纳;

5、所得税:按XX%的所得税率征收所得税。

五、会计报表主要项目的注释(金额单位:人民币元)

1、货币资金

2、应收票据及应收账款

1)账龄分析

  

2)应收账款主要往来明细


3、预付账款

1)账龄分析

   

2)预付账款主要往来明细

  

4、其他应收款

1)账龄分析


2)其他应收款主要往来明细

5、长期待摊费用


6、存货


7、固定资产期末余额为XXX,XXX.XX元,累计折旧期末余额为XXX,XXX.XX元,固定资产净值的期末余额为XXX,XXX.XX元。



8、无形资产





9、短期借款



10、应付账款

1)账龄分析


2)应付账款主要往来明细


11、预收账款

1)账龄分析

2)预收账款主要往来明细

   


12、应付职工薪酬







13、应交税金


14、其他应付款

1)账龄分析


2)其他应付款主要往来明细

15、实收资本

   

16、资本公积

   


17、未分配利润


18、营业收入及营业成本

六、其他事项

截至报告日止,本公司无其他特殊事项。

七、会计报表之批准

20XX年度会计报表已经公司董事会批准。



XXXXXX有限公司                                       

20XX年XX月XX日

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