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如何防范审计风险

点击次数:266 次  更新时间:2020-04-16

如何防范审计风险

近年来,企业环境不断发生变化,企业组织结构及其经营活动的方式日益复杂,全球化和科学技术的影响日益加深,会计准则要求的判断和估计日益增加,企业管理当局进行财务舞弊的动机和压力日益增大。相应地,审计实务也在随之变化,导致注册会计师行业风险日益增加。只有从根源上了解审计风险产生的原因,才能规避与防范风险。

审计风险的存在使一个客观的事实。完全杜绝审计风险使不现实的,但是正确认识、了解和分析审计风险产生的原因,采取切实可行的办法来将审计风险降低并控制在一个可以接受的水平是可以做到的。审计风险的控制措施主要从以下几个方面来分析:

一、对审计风险的控制措施:国家角度

1、创造良好的社会环境。良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件,只有有了良好的执业环境,注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则,从而使审计质量得以保证。但是,从最近几年发生的审计案例看,不少是由于会计师事务所及注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告。因此,注册会计师审计迫切需要一个良好的执业环境。应当使单位负责人成为承担会计责任的主体,联合其他的措施,遏制会计造假的力度,从而为注册会计师审计创造良好、宽松的社会环境提供条件。

2、完善国家审计风险控制和风险保障机制。首先,优化审计环境。审计机关应加大宣传力度,努力提高公众对国家审计的认识,减少人为干扰,避免审计失误。努力形成知法、守法的社会氛围,建立行之有效的执法监督机制,以保证审计执法的严肃性。其次,健全和完善审计法律法规体系。尽可能使社会经济生活中的各有关事项均有法可依,逐步走向法制化、科学化、规范化,减少审计过程中对技术上理解的偏差,以明确和解除审计责任,规避风险,设立合理的考核评价指标,为评价审计工作质量提供一个科学、规范的标准,引导,促进审计质量的提高,降低差错,减少审计风险。再次,加强对国家审计权力的制约与监督,真正发挥审计监督在维护经济秩序,严肃财经法纪,保障国民经济持续、健康、有序发展方面的重要作用;最后,随着我国注册会计师行业所处的外部环境的巨大变化,注册会计师审计失败的案件逐渐增多,反映出注册会计师行业的审计风险日趋严峻。目前我国会计师事务所已建立了提取风险基金的制度,但由于事务所规模不一,一旦发生诉讼引起的经济赔偿,则无法承担巨大的赔偿额,因此还需要在国家的帮助和监督下建立审计风险保险制度。

二、对审计风险的控制措施:事务所角度

1、会计师事务所在降低审计风险的工作中扮演着重要的角色。首先,在招聘专业人员时,严格把住质量关,不具备条件者不能聘用,确定审计人员的道德素质和业务素质。对现有注册会计师应该不断地进行后续教育。在我国经济成份极其复杂,新规定新政策不断出现,审计对象和内容也就处于经常变化之中,所以应形成一种制度,让每个注册会计师都有机会吸取新的知识,不断提高自身的业务能力。同时,还要加强职业道德的刚性约束。其次,改进审计机关内部管理。

2、会计师事务所建立有效的内部运行机制,完善内部质量控制制度。会计师事务所必须在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密性原则下建立自律性的运行机制,同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度,包括审计工作程序和质量控制制度,规范审计工作底稿,认真执行“三级复核”制度,加强执业规范化、标准化建设等。

三、对审计风险的控制:审计人员角度

1、转变观念,强化风险意识。正确认识审计风险是审计职业界自身发展的要求,也是市场经济发展的需要。随着人们对审计期望值的不断提高,审计人员的责任和风险也越来越大,作为审计人员应该更加关心如何采取有效的审计方法和程序,在降低审计成本的同时,高质量完成审计任务,并有效地避免审计风险及其损失。因此,审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚,从思想上,观念上深入理解审计风险,并在执行审计业务的过程中,寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。

2、提高自身的综合素质。首先,注册会计师应当保持较高的职业道德水准。其次,要形成严谨踏实的工作作风,认真负责地对待每一项审计业务,严格依照独立审计准则进行审计,以确保业务质量。第三,要主动学习和掌握与审计业务相关的法律法规和制度,不断更新知识,提高分析、判断、预测经济活动的能力。第四,要慎重考虑出具何种意见的审计报告,千万不可草率出具无保留意见的审计报告。

3、事前对审计风险进行评估。为保证审计工作的效率和效果,审计人员在执行审计业务中,应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估,并以此为出发点,制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划,使审计风险控制在可接受的范围内。以便对审计风险进行有效控制,如:选择减轻风险的技术和方法,建立减轻风险的程序以规避风险,降低风险,转移风险。

4、加强自我保护。首先,要签订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受托方的审计责任,明确业务的性质,范围及双方的权力和义务,是具有法律效力的契约,一旦发生法律诉讼就有可能将审计风险损失减少到最低限度;其次,树立自我保护意识。随着审计工作的不断深化和审计力度的不断加强,必然会涉及到被审单位、个人的经济、政治利益,一些不安全的因素将越来越多,审计人员和家属受到威胁、伤害的事件时有发生。因此,要增强审计人员的安全防患意识,树立自我保护意识。同时,审计人员要注意审计工作方法,注意工作的隐蔽性和保密性,保护自身安全,降低审计风险。

总之,规避和防范审计风险,必须严格执行审计准则,按审计准则的要求承接业务,执行审计程序,树立良好的审计理念,把风险降至可接受水平。


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