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审计风险产生原因详解

点击次数:271 次  更新时间:2020-04-16

审计风险产生原因详解

审计与审计风险是属于同一事物的两个方面,有审计就会有审计风险,两者是相互相承的。审计监督制度是不断解放生产力和发展生产力的必然结果,经济越发展,经济活动越复杂,审计要承担的责任就越大,审计难度就越大,审计风险也越大。

本文从审计风险形成的原因进行分析,主要包含以下几个方面的内容:

一、审计风险形成的客观原因

1、客观经济活动的复杂性以及审计范围的扩展。随着市场经济的发展,承包、租赁、收购、兼并、重组、关联方交易等新问题不断出现,经济业务的种类和性质在不断的多样化和复杂化,被审计单位的会计信息资料越来越多,其中不乏参杂差错和虚假的会计资料,客观上加大了审计风险的发生。社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的重大差错和舞弊,并要求审计人员对企业持续经营能力做出评价,不仅加大了审计人员的审计责任,也使审计人员的工作内容和工作难度大幅度增加。

2、被审计单位治理结构和内部控制不完善。被审计单位的治理结构是否完善,内部控制制度是否健全有效,直接关系到审计风险。如果被审计单位存在内部治理结构形同虚设、“内部人”控制现象、管理当局凌驾于内部控制之上、有关人员相互勾结致使内部控制失效、内部控制设计不合理或执行无效等现象,则审计风险会加大。当前市场经济环境日趋复杂,企业经营不稳定性高,使得审计人员难以全面地反映和评价企业经营情况,从而审计风险增加。

3、政府和社会公众审计的意见依赖程度日益提高以及对其认识上的偏差。审计活动作为现代社会经济生活的一个组成部分,越来越受到政府和社会公众的认可和重视并逐步对其产生依赖。审计结论大到影响政府的宏观调控,经济、税收的政策的制定,金融证券市场的波动,小到影响居民的投资、理财。委托方对审计人员的要求越来越高、越来越细。这些都在一定程度上加大了审计人员的审计责任和审计风险。

4、审计活动处于不断变化的法律环境当中。随着我国市场经济的不断发展,当审计活动成为人们经济生活中的重要组成部分的时候,相应地,会受到当地的法律法规的制约。在法律赋予审计部门一定的权利的同时,也会让它承担相应的法律责任。市场经济越益发达,国家和社会对审计活动的要求也会越高,而审计的对象也从受托的财务责任拓展到管理责任和经营责任,审计的范围也从会计的记录扩展到经营的活动,审计的职能从经济监督变成以监督为依据的经济鉴定和经济评价。

信息载体的变化带来的风险。

5、信心载体变化带来的风险。信息技术的发展实现了无纸交易。被审计的信息也由以纸张为信息的载体转转变为以磁盘或磁带等磁性介质为信息的载体。由于看不见记录在磁性介质上的信息,所以必须应用于计算机才能可见,也用易懂的文字形式显示或打印出来,同时也对磁性介质上的信息修改而没有发现任何痕迹。因使用磁性介质如签字、盖章等使信息,进行证据化的操作也难以实现,这使审计带来了新的风险。

二、审计风险形成的主观原因

1、会计师事务所审计质量监控不严。我国颁布实施的审计质量控制基本准则是注册会计师职业规范的重要组成部分,是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范,是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。如果事务所未能认真贯彻《中国注册会计师质量控制基本准则》,势必造成会计师事务所内部控制制度混乱,导致会计师事务所在业务承接、人员委派、业务约定书签订、审计计划编写的不当;造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作出现严重错误和遗漏,审计风险随之发生。

2、审计人员的专业胜任能力和执业水平。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动,它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能,还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的素质,就很难对会计资料反映的经济活动作出科学的判断,审计风险也就在所难免了。我国的审计事业同发达国家相比起步较晚,审计队伍比较年轻,在我国目前的注册会计师中,通过我国专业任职的资格考试的不到一半,很多审计人员缺乏经济理论、基建工程技术、现代信息技术等专业知识,与现代审计制度对审计人员的要求不相适应,直接影响了审计工作开展的深度和广度,导致审计风险的产生。

3、审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注。在实施审计的整个过程中,审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。纵观所有注册会计师的审计过失中,由于缺乏谨慎的工作态度和高度责任心,盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计结论错误的不在少数。对职业关注缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。

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、审计方法的影响。审计方法本身也存在缺陷,现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计,所奉行的是成本效益相结合的原则,而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。在抽样审计中,审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益,放弃相当一部分的样本资料,这就更加大了作出正确审计结论的难度。审计结果存在的误差就不足为奇了。

综上,审计风险形成的原因分为主观因素和客观因素,审计单位与被审计单位都应该从管理上引起足够重视,合理合法地降低审计风险。


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