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“高新”or“小微”,你选对了吗?

点击次数:315 次  更新时间:2020-04-27

“高新”or“小微”,你选对了吗?

根据财税〔2019〕13关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从文件规定可见,小微企业的优惠范围进一步扩大,可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准大幅放宽,伴随而生的是,大批高新技术企业也同时符合了小型微利企业条件。

因此有不少企业财务人员反映,他们企业是高新技术企业,但他们又同时符合小型微利企业条件,那么企业可以叠加享受优惠吗?如果不能,企业如何选择才能是最优政策呢?

一:“高新”企业是否能同时享受“小微”的优惠政策?

根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69)第二条规定,《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39)第三条所称不得叠加享受,是指企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

因此,企业的所得税适用税率可以根据自身情况从优选择适用优惠税率,但不得同时叠加享受。

二:两种优惠政策对比分析

高新技术企业所得税优惠:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

小型微利企业所得税优惠:《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13),2019年11日至20211231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  通过对以上两个企业所得税优惠政策对比可以发现:当企业的年度应纳税所得额不超过300万元时,小型微利企业的实际税负最高为10%(分段可能为5%10%);当企业的年度应纳税所得额超过300万元,该企业的税负为25%,而此时高新技术企业的税负为15%

  因此,当一个企业是高新技术企业,又同时符合小型微利企业条件时,不同的应纳税所得额会对该高新企业的实际税负产生不同的影响。纳税人如何做出选择就显得尤为重要了,选择不同,企业的税负将直接受到影响。

  三:企业该怎么选择?

根据税法的规定,税收优惠政策对于纳税人来说是可以自由选择适用的,并没有文件规定高新技术企业一定要适用高新的企业所得税优惠政策,而不能适用小型微利企业所得税优惠政策。笔者认为:(1)优惠政策不可同时叠加享受。一般来说,当高新技术企业同时满足小微企业优惠标准时,小微企业的税率比高新技术企业更为优惠。(2)企业可以根据自身经营实际情况,在前期预缴时享受小微企业优惠,当发现在某一季度或年度汇算清缴时不再符合小微企业优惠的标准,则企业可在当期申报时再选择高新技术企业的优惠方式,对前期的累计应纳税所得额统一按15%的高新优惠税率计算,按当期实际的应纳税所得额缴纳预缴税款或汇缴补税即可。

  

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